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任你博官网财务造假行政处罚案例分析——新三板财务造假第一案

发布时间:2019-03-12 22:43  浏览:

原首长:任你博官网财务犯伪造罪行政处分事例剖析——新三板财务犯伪造罪最初的案

摘要

2016年证监会对任你博官网公司的财务犯伪造罪行动期了行政处分海关行政复议,这是证监会瞄准新三届董事会的首张指派。。任你博官网采取的少计本钱和经过相干市虚增进项于是管辖的范围虚增归来的专心的,它是一种平民的掌握财政诈骗估量。。作为一家股本权益上市的公司,新的三板股本权益上市的公司适宜承当债务。,确保所表演的新闻失实。、正确、完好无缺,不得有虚伪记载。。但从对现行法度统治体系的解读,安全法虚伪宣布机身难以避难所,证监会企图的行政处分与LE相分歧。、行政处分法的抵触。现行立宪改正机构难以一套外衣开展,提议构筑全部的轻快的、高效的掌握财政立宪。。

用铰链连接词

新三板 财务犯伪造罪 行政处分

一、加盖于绍介

任你博官网参业提供货物有限公司(以下约分任你博官网),这是独身生长的日常的。、卖山参、风景名胜经纪职业。。2014年12月8日,任你博官网挂牌新三板,事先,它高气压最初的批未经耕作的高丽参。,不外,上市后不到某年级的学生,证监会就启动了T,时隔两年,2016年7月,证监会的终极行政处分决定。。

依证监会的考察,任你博官网《开始让阐明书》表演的2013年度财务谈话中,经过减去的本钱、不公正的的价钱互相牵连市累积而成了10再的归来。。焉这证据,证监会按照《非股本权益上市的公司大众公司监视得穿戴的》(以下约分“《非国营法》”)第20条、安全法的第六十条和最初的百九十三条。对任你博官网也互相牵连直线部分债务作为正式任务人员的让步处分。对任你博官网授予60万元间苯二酚二缩水甘油醚终止;于成博,事先的公司董事长、实施经理李典文及互相牵连作为正式任务人员的收回正告并终止。。

二、影象的清晰度成绩

这是新三板股本权益上市的公司第一流的财务作弊案。,对这一事例的剖析领袖的集合在以下三点。:

1. 任你博官网所采取的财务犯伪造罪估量有无特别之处;

2. 新三板对股本权益上市的公司新闻表演的查问,与股本权益上市的公司比拟,新闻表演基准倘若有投下?;

3. 证监会有权对新闻停止行政处分吗?。

三、影象的清晰度成绩剖析

(一)任你博官网的财务犯伪造罪估量

归来=进项-本钱。这是编制归来表的时辰。,最根本的会计师方案。因而,要管辖的范围累积而成归来的专心的。,敝必要在进项和本钱两个地区上小题大做。,累积而成进项或蒸发本钱。从证监会行政决定中承认的证据看,任你博官网是经过减去的本钱和虚增进项两种估量虚增了亿余元的归来。

1. 少计本钱

依证监会行政处分海关行政复议打中叙说,“任你博官网在2013年与仲某同、嘉业山乡间邸宅签字了多项高丽参培养分歧,报答要点55,382,210元,即使,是你这么说的嘛!资产的现实应用是为了够支付钟牟。、未经耕作的山参。任你博官网将是你这么说的嘛!外购野山参的本钱55,382,210元以报答高丽参培养费的名报答给佳业地货庄和仲某同以及及其他人,包罗在应付费。,以后,将应付费调停为产额力生物ASSE。。终极卖时期,任你博官网运送未经耕作的高丽参的费缺少开腰槽高处。,蒸发本钱55,382,210元,扩大归来55,382,210元。周到的努力赶上坐公共马车旅行。,显示证据短短的百余字镜子出任你博官网在该会计师处置上的三处口误。

最初的个口误,将外购的野山参记载为自动地培养的野山参。《职业会计师准则第5号——生物资产》中清楚的规则了职业该当表演与生物资产增减偏离的相干到新闻,分别够支付生物资产或生物资产。任你博官网未按照查问诚实地镜子野山参的发作,新闻表演归咎于真实的。。焉本条根究的是任你博官网以不管怎样哪一个方法经过减去的本钱管辖的范围把持归来的总算,这如同不太可能性对归来发作实在性成功实现的事。,但这种虚伪记载可能性会成功实现的事出资者产额职业的生产率。、报酬模式评价,在必然成绩等级上成功实现的事高丽参的可以吃的气质。、加商标于相信度的透镜,两个都不适宜涌现。。

次货个口误,将外购野山参的本钱号码了“信托投入应付费”,并将应付费调停为产额力生物资产机身。。应付费是一种句号本钱。,在必然会计师持久内,职业行政部门按规则发作的费,但与出示产额缺少直线部分吃或喝。。[1]不管怎样任你博官网够支付野山参的本钱依然自动地培育野山参的本钱,适宜属于职业的产额本钱。,非应付本钱。另外,应付费,出示倘若在此持久卖。,你挣得进项吗?,都得加以辨别抵制并号码营业利弊得失表,不克不及调停成“产额力生物资产”。

第三个口误,在顶点招股书时期,运送未经耕作的高丽参的费缺少开腰槽高处。。野山参作为制品,资产和费的两个印。。它还没有售出。,职业仓库栈的管任务,公司财务状况表上的存货资产;当它招股书时,,卖本钱应包罗在利弊得失谈话中。,归来计算打中谅解。

焉资产和费归咎于完整不同的的证据。,职业动辄采取本钱资金化的估量停止融资。。因费和资产都与现钞排放出的物体相干到。,但资产率先列在财务状况表上。,跟随重商主义的开展,会计师持久分期偿还,在此持久替换为各式各样的本钱和利弊得失。。但在会计师持久,,该本钱镜子在营业利弊得失表中作为对PR的谅解。,资产作为职业自己的事物的资源进入财务状况表。。因而〔2〕,将应募捐的进行控告作为费作为资产。,它可以蒸发被号码介绍利弊得失谈话的本钱。,使掉转船头高处职业介绍归来的功能,它还累积而成了财务状况表上的资产总起来说。。理论中,很多地股本权益上市的公司应用这种方法来高处归来和资产评价。,修饰财务状况。在将要遭到报应的会计师核算中,要不是互相牵连资产的本钱才会分期偿还。,蒸发后续归来,本质上,它是使延期入伍辨别抵制费。,过了一阵子高处职业财务业绩和经纪业绩。

本案中,依安全及向前方的事务监察手续费的证据显示证据,当卖发作时,任你博官网该当将够支付野山参的本钱停止结转,并归来计算打中谅解,但它是一种有产额力的生物资产。,未转变成营业利弊得失表,到这地步蒸发了介绍本钱。,累积而成了归来。

2. 虚增进项

证监会在行政处分海关行政复议中指数任你博官网的另独身财务犯伪造罪估量为虚增进项。“任你博官网《开始让阐明书》中2013年度财务谈话显示:2013年度公司主营事情进项为197,698,元,主营事情本钱55,010,元。在那里面,未经耕作的高丽参卖进项141,582,800元,本钱11,236,元。依卖小事,卖给任你博官网制革工人的野山参进项为141,568,800元。掌握招股书的未经耕作的高丽参源被显示证据是自产高丽参。,证据上,它们就绝大部分就是从未经耕作的高丽参中够支付的。。按照任你博官网换得野山参的需求价计算,其卖给任你博官网制革工人的野山参总起来说可辨别抵制进项现实为67,839,473元,任你博官网虚增进项73,729,327元,扩大归来73,729,327元。”

证监会承认任你博官网经过相干市虚增进项领袖的焉两点做出判别:最初的,带缆停靠调解带缆停靠政党的。;次货,相干方市买价鲁莽。。

四处走动的最初的点,任你博官网与辽宁任你博官网制革工人有限公司(以下约分任你博官网制革工人)于2012年12月15日签署买卖分歧,签署合同时,任你博官网和任你博官网制革工人同受如今称Beijing公海通用汽车中国1971公司(以下约分公海投入)把持,两家公司的法定代理人是于成博。,于成博同一公海投入董事长。。依《职业会计师准则四分之一号》的使明确,任你博官网与任你博官网制革工人调解相干方,这两项市调解了相干市。。这判别是有理的。。

次货点是相干方买价的刚才性。,证监会的决定如同有些顺理成章。。依处分海关行政复议,2013年任你博官网向任你博官网制革工人卖的野山参绝大部分是外购的野山参,任你博官网按照整参每支800元,碎参每斤2000元的价钱辨别抵制了对任你博官网制革工人的卖进项。够支付未经耕作的高丽参的本钱是每人390元。,碎高丽参每罐1000元。。证监会决定其卖价险乎是我的两倍。,卖价高、不公允”。

二手的累积而成归来同一财务作弊的类型估量。,该方法分别简略。,逻辑上,过于简略和粗糙。,用铰链连接是要决定互相牵连出示的需求价钱。。依库房四处走动的会计师的暂行规则,向互相牵连方卖精神健全的商品时,该当“按对非相干方卖的额外的平均价钱作为对相干方中间同类的市的计量根底,以这价钱决定的要点被辨别抵制为进项。,亦即相干市的公允价钱决定应以向非相干方卖同一商品的价钱作为顾及按照。还是这统治如今是残废者的。,但这一价钱信条与国际公认的诺玛分歧。。焉相干方市买价的刚才性,财政收入细分配,因而,互相牵连税法也对此停止了解说。,譬如,《职业所得税法》和《职业所得税法》的相干到规则,税务机关有权以有理的方法停止调停。,清楚的就,它是构筑在不互相牵连相干的根底上的。,焉刚才信条的应付税所得额的有理核定。[3]

总体来讲,判别任你博官网向其相干方卖野山参价钱倘若公允,应应用非相干方的卖价钱。,或许需求上同类的商品的卖价钱是焉,焉它的卖价险乎是它的PUC的两倍、可能性这是有斜纹的。。

3. 财务作弊成因

新的三个董事会声请上市和股本权益上市的公司。,缺少设定归来基准的查问。,这阐明职业不必要姑息上市查问。,或许无效上市资历,并停止财务作弊。。

在这般的装置下,职业在冒被考察和欺诈的风险。,依职业的总结,领袖的有五种可能性性。。最初的,股本权益上市的公司和投入机构都有赌钱的状态。,职业为了姑息赌钱的必要而停止财务作弊;次货,挂牌职业过了一阵子将停止定位增发的融资,职业为了高处发行价钱和进项而停止财务作弊;第三,股本权益上市的公司过了一阵子有成功地资产重组展现,职业停止财务作弊以高处其估值;四分之一,新三板需求有地层基准,股本权益上市的公司进入举行就职典礼层,适合其进入基准,互相牵连财务记载可以停止调停。;第五,股本权益上市的公司可遵照直线部分IPO展现。,为了无效财务记载的分歧性,记载调停也可以。。[4]

本案中,不管怎样任你博官网出于何种动机,它的财务欺诈可以被辨别抵制。,在估量上缺少明亮和唯一性。,促进议论的是它倘若违犯了新闻工作。。职此之故,必要把股本权益上市的公司看成新的三板,任你博官网承当的新闻表演工作有谁。

(二)新三板股本权益上市的公司的新闻表演工作

因新的三个董事会的目的是举行就职典礼。、创业型、生长型小微职业开展办事,与上海、深圳主机板上市基准分别,新三板职业上市门槛低得多。,但这倘若阐明新THR的新闻表演工作?

对新三板挂牌公司新闻表演工作的规则领袖的体如今《非上市大众公司监视得穿戴的》(以下约分“《非国营法》”)也《全国性中小职业提供货物让体系挂牌公司新闻表演细则(选拔)》中(以下约分“《股转体系信披细则》”)。前者是安全及向前方的事务监察手续费的机身。,基准不赞成是股本权益上市的公司。,股本权益上市的公司的使明确是构筑在次货个根底威胁的。,在那里面独身事例是开始让提供货物。,而新的三板股本权益上市的公司则被开始让。,因而,可以以为新的三板股本权益上市的公司是,在这条统治的约束下。后者是股转公司自动地设立的事情统治,依公司挂牌时与股转公司签署的挂牌分歧也《全国性中小职业提供货物让体系事情统治(选拔)》(以下约分“《根本事情统治》”)打中互相牵连规则,新三板股本权益上市的公司必要获得自治接管,经受住提供货物让公司设立的事情统治。同时,在《国务院四处走动的全国性中小职业提供货物让体系相干到成绩的决定》(以下约分“《国务院决定》”)中也对声请新三板挂牌公司的新闻表演工作做了普通性规则,就是说,还缺少报酬。,即使,得实施新闻表演工作。,所表演的新闻适宜是真实的。、正确、完好无缺”。

依互相牵连统治,股本权益上市的公司新闻表演包罗BEFO的新闻表演。新闻开始排成一行行走领袖的包罗开始让通知、定位转变通知、暴露散布通知、发行谈话、按期谈话和中期谈话。。股本权益上市的公司应表演的按期谈话包罗年度回购、半年度谈话,命令的表演地区谈话。按期谈话的表演时期应与PR相分歧。,新闻表演的时间成功实现的事查问。新闻表演排成一行行走必要送放纵代理人FIR,先停止试场。。按期谈话外,成功地事件可能性对股价有较大成功实现的事适合,中期谈话该当在规则的时期内表演。

根本上,新闻表演基准适宜与TH相分歧。,包罗时期的即时性。,物质的prednisone。、正确、完好无缺,缺少虚伪记载。、给错误的劝告性宣布或成功地漏掉。论新闻表演工作机身,股本权益上市的公司必要声请。、挂牌公司、职业新闻表演指挥者与保举代理人是机身,股本权益上市的公司声请书、股本权益上市的公司董事、监事和高级应付作为正式任务人员的应确实地实施新闻、用功的工作。违犯工作的股本权益上市的公司及其互相牵连债务方,提供货物让公司采取自治办法或纪律处分,证监会依法逃跑行政债务。

以下是对新闻表演工作的简明的分别。

可以看出,与股本权益上市的公司比拟,新三板股本权益上市的公司促进新闻物质,如命令的表演地区谈话、及其他按期谈话缺少清楚的规则。,但为了必要表演的物质,试场的基准与母校的基准完整平均。,同时,增强了安全托管的债务,查问发起人对新闻DIS物质停止预检查。

因而,新三板股本权益上市的公司承当新闻表演工作,必要prednisone、正确、完好无缺、职业新闻的即时表演,任你博官网的财务犯伪造罪行动违犯了新闻表演prednisone的查问,违犯其表演工作。新三板股本权益上市的公司,一方面,表演工作起源事情统治f。,在另一方面源自证监会的非开始办法和十二五。。前者可以作为股转公司停止自治接管的按照,这么后者将作为证监会采取行政处分的按照,值当促进议论。

(三)证监会对新三板股本权益上市的公司的接管根底。

证监会在对任你博官网做出的行政处分海关行政复议中,援用的法度按照抵制开始办法的次货十。、安全法的第六十条和最初的百九十三条。。《非国有办法》次货十条规则了新闻,第六十条目规则了违犯通知工作的规则。。成绩躺在证监会将经过《非国营法》对新三板挂牌公司的新闻表演违规行动设定行政处分,论安全市手续费最初的百九十三款打中行政处分不赞成。

为废止实行对CIV的在上的插手,行政处分的企业得严格经受住。依《立宪法》和《行政应付条例》的相干到规则,行政处分仅仅经过法度和行政估量决定,限度局限人身自在的行政处分,它仅仅由法度规则。,在这点上的法度是指全国性人大和我国设立的标准化排成一行行走。。证监会设立的非开始办法是控制。,要不是法度、行政规章规则的授予行政处分的行动、在物种和标号范围内作期体规则。。

因而,假定将《非国营法》的规则投合心意为对《安全法》第193条新闻表演违规例下授予行政处分的清楚的规则,敝必要思索安全法最初的百九十三条规则的发行人。、股本权益上市的公司将表演及其他新闻表演工作。

1. 敝能把新的三板股本权益上市的公司尊重发行人吗?

发行人应投合心意为安全发行机身。它分为开始发行和非开始发行。,安全法第十节解说开始发行两种例。率先是向非特派不赞成发行安全。,次货个是向特派目的发行安全。,它们都是开始发行的。。次货种状态,从立宪专心的,该公司应被解说为隐名余地超越2的公司。,就是说,它被公以为开始发行。。(6)缺少开始发行股本权益的使明确。,只规则非开始发行安全,缺少海报。、大众提供意见与在丈夫加防护装置下的表演。据此,新三板股本权益上市的公司将承以为I。

率先,新第三板需求的安全发行倘若为非安全发行。新第三板需求合格出资者门槛查问,这是安全发行给出资者的领袖的成绩。,新股票发行倘若会成功实现的事第三板需求是开始发行依然非发行。

其次,在不管怎样开始发行和非开始发暂时首都可以承以为《安全法》第193条规则的“发行人”状态下,新的三个董事会在发行股本权益时不查问上市。,在理论中,很多地股本权益上市的公司还没有发行股本权益。,因而,并非掌握的新三板股本权益上市的公司都可以被计算总数是。。按照这基准,这将致使需求上不同的的监应付念。,新第三板需求发行的193部安全法,不阐明书新闻表演的行政处分,未释放的最初的百九十三条不申请。,不克不及采取行政处分。,仅仅采取自己接管办法。。

顶点,发行股本权益倘若发行。,公司在新三板挂牌后的成功实现的事是公司的股本权益可以在新三板需求的合格出资者中间让。用再观念,这种转变的印倘若可以称为公共转变?,但股权让在非常形成了不决定性和不决定性。,在顶点一秒可能性有超越200人。,下一秒可能性少于200人。,假定次货个基准是开始发行的,不仅有独身需求,也有被计算总数可能性的可能性性。,倘若是同一家公司也会在发行人和公司中间来回地偏离。。因而,投合心意新三板股本权益上市的公司为发行人将致使A,不管怎样是逻辑依然接管理论都是可取的。。

本案中,从安全发行行政处分决定看,任你博官网的虚伪宣布表现为在新三板挂牌时,开始让通知中在做样品的归来。。安全法最初的百九十三条目的机身分别于安全法。,逻辑是,假定成绩排成一行行走中有虚伪宣布。,违规的机身是发行人。,按期谈话和中期谈话中有虚伪宣布的,违规机身应是股本权益上市的公司。。而任你博官网在新三板挂牌同时缺少发行行动,开始让通知显然不被以为是发行排成一行行走。。因而,既不克不及将本案打中任你博官网公司计算总数发行人,也无法将新三板挂牌公司适合“发行人”的构想下申请《安全法》第193条。

2. 敝可以把新三板股本权益上市的公司计算总数及其他新闻激光唱片吗?

因它不克不及被投合心意为发行人。,显然,它归咎于股本权益上市的公司。,这么敝仅仅思索及其他新闻表演工作人的篮子。,新的三板公司能内容增加吗?。

证监会2011年释放了《新闻表演犯法行动行政债务承认统治》,第1条列出新闻表演工作。,包罗发行人、股本权益上市的公司及其刑柱隐名、现实把持人、收买方等。。〔7〕因安全法的最初的百九十三条目和第三款、现实把持人该当按照规则处分。,这则规则现实上不过促进清楚的了新闻表演工作人要不是《安全法193条倾斜的机身外,它还包罗够支付者。。够支付者可以被包罗出来。,四分之一章安全法对新闻表演的规则。,因而,可以投合心意,它是清楚的的、清楚的的。。

而同属于证监会控制的《非国营法》在股本权益上市的公司越过新解说了大众公司的构想,焉股本权益上市的公司新闻表演的债务逃跑。但在《安全法》和及其他法度中。、我国股本权益上市的公司缺少清楚的的解说和接管根底。,只作命令的规则,对行政处分设定行政处分。,违犯《立宪法》和《行政处分法》。怨恨法度设立的历史装置,设立安全法条目时,新三板需求还没有落地,这是不克不及思索的。,及其他新闻表演工作人可以留出挡住通路。。只是从法度统治体系、权力思索,对OT这词停止过于粗略的解说是不恰当的。,异常地,不适宜把实施权放纵刑事被告。。

同时,国务院也作出了决定。,是2013腊尽冬残特意瞄准新三板需求出场的,该决定被计算总数新三届政务会的根本法度排成一行行走。。除此越过,效劳对其作出普通性规则。,还指数,安全及向前方的事务监察手续费对相干到条文停止分别,严格执法,虚伪表演、内情市、把持需求等犯法违规行动采取接管办法,工具行政处分。

从立宪机身的角度看,国务院有权设立行政规章,假定这决定可以被计算总数行政规章,新三板股本权益上市的公司被作出新闻DI的责任心,证监会也有权对INF采取行政处分。。但证据上,并非国务院发表的不管怎样哪一个排成一行行走都属于行政规章。宪法清楚的规则,国务院有权规则行政办法。,设立行政规章,释放方针决策和命令。行政规章的设立必要依《立宪法》决定的顺序并由首位的签字以国务院令使符合颁布,实施这些顺序不必要作出决定和命令。,通常以国务院或普通排成一行行走的使符合发行,属于行政标准化排成一行行走。。

资格行政标准化排成一行行走的无效性成绩等级,但显然缺少设定行政处分的感兴趣的事。,至多顾及控制。、在行政处分范围内该当作期体规则。。因而,国务院经过这一排成一行行走印上毕竟属于行政规章依然行政标准化排成一行行走还必要打个疑问句,据此相信证监会“使对照”安全法对新三板需求停止接管是在必然合法印疑的。

四、定论与反省

焉再剖析,可以看出这次证监会处分的举行就职典礼之处躺在最初的对新三板挂牌职业的违规新闻表演行动停止查处,它镜子了证监会在新的三BOA中打击合法锻炼的罢工。,阐明书新三板需求最适宜的下订单运转姿态。但同时也暴露出证监会缺少新的接管根底。。

新三板股本权益上市的公司股本权益可在资历中间自在市,隐名有不决定性和易变的。,在必然成绩等级上,公司是开始的。。与封公司比拟,隐名,最好高气压出资者。,与公司管理的成绩等级甚至更弱。,缺少动机和吃水与公司管理和开展,知道权的行使更多地发动按期谈话和我。。因而,应腔调公司表演新闻的工作。,效劳对新闻违规停止行政处分。依现行的立宪机构,这得经过法度。、对行政规章的规则作了规则。。

立宪法中缺少法度、四处走动的设立和矫正A所需时期的规则,但从理论的角度,这些高地的效益的统治,构成疑问句和否定句和更新它们所需的时期通常较长。,几年多了。。以《安全法》更新案为例,自1998释放以后,已矫正四次。,2004最初的更新案,6年后,尔后,在2005、2013年、2014矫正三,最新偏离于4月2日送交全国性人大常委会。,不动的两年后于2017年4月送交“二读稿”,按着矫正版,它可能性依然是路途梗塞和长。,聚会安可知”。

即使,与会议民法比拟较、刑法典,掌握财政需求在神速偏离。,掌握财政出示不休举行就职典礼,迅捷开展偏离的需求必要法度法规让步回应调停,类似地舒缓的立宪修理机构显然不克不及姑息开展。。因而,当新的三板需求涌如今2013,敝仅仅走国务院决定企图法度BA的路途。,即使,缺少办法,仅仅面临接管力度不敷的困处。。因而,效劳对中国1971现行的立宪机构停止反省。,不管怎样如何在掌握财政立宪体系中。,独身更轻快的无效的立宪更新机构适宜是弊,为中国1971掌握财政健康开展企图墨守法规保证。

[正文]

〔1〕柳岩:会计师法(次货版),如今称Beijing大学出版社,2009年7月次货版,第251-252页。

〔2〕同上。,第254页。

〔3〕参照职业所得税法的四分之一十偏袒地。,职业所得税工具最初的百一十任一规则。

〔4〕投入银行视频博客:,顶点叫日期:2017年11月29日。

〔5〕的非开始办法的不赞成是股本权益上市的公司。,依《非国有办法》的规则,新的三板股本权益上市的公司,不管怎样隐名人数以不管怎样哪一个方法,这家股本权益上市的公司也缺少在新的第三板上上市。,但自己的事物超越200名隐名的公司。这种状态下的行政处分不赞成是新的三板,因而敝只议论这在某种成绩等级上。。

〔6〕彭冰:结构特派不赞成的开始发行机构。,2006年判决法理学第五题。

〔7〕新闻行政债务承认统治:为了阐明书新闻表演犯法行动的承认,导向器、催促新闻表演工作人(以下统称新闻表演工作人)及其相干到债务作为正式任务人员的依法实施新闻表演工作,加防护装置出资者法定权益,依《中华人民共和国安全法》(以下约分《安全法》)、中华人民共和国行政处分法(以下约分《中华人民共和国行政处分法》)、行政规章等。,安全接管理论相结合,设立统治。

本文发作于pkufinancelawcenter微信大众号(ID:pkufinlaw),作者:李亦明

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